印花税虽然很小，但它跟大家的经营有着密切的关系，存在的意义也十分重大。小编，对印花税的相关梳理，会让各位对印花税有一个全新的认识，在以后遇到印花税的问题也会从容应对。







一、根据印花税条例，应税凭证包括以下5项：


二、纳税人的种类分为：

1、立合同人，即书立经济合同的各方当事人；
2、立账簿人，即开立并使用营业账簿的单位和个人；
3、立据人，即书立产权转移书据的单位和个人；
4、领受人，即领受并持有权利、许可证照的单位和个人；
5、使用人，是指在国外书立、领受，但在国内使用应税凭证的单位和个人。

注意：
1、如果一份合同或应税凭证由两方或两方以上当事人共同签订，签订合同或应税凭证的各方都是纳税人（证券交易除外），应各就其所持合同或应税凭证的计税金额履行纳税义务。

2.、对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。

3、书立应税合同的当事人（对凭证有直接权利义务关系）是印花税的纳税人，但合同的担保人、证人、鉴定人不属于立合同人，不缴纳印花税。


三、最新版印花税税目税率表



小贴士：印花税属于小税种，特别是出于征管方便对购销合同采取核定征收方式后，大多财务人员以为对所有税目都核定征收了，忽视了对其他税目的贴花，或者对不应该贴花的凭证贴了花缴了税，造成企业印花税方面的纳税风险。





【案例】某小规模纳税人2019年4月开业，领受工商营业执照一件，与其他企业订立转移专有技术使用权书据一件，所载金额100万元; 订立产品购销合同两件，所载金额200万元;订立借款合同一份，所载金额为50万元。此外，企业的营业账簿中，“实收资本”科目载有资金500万元，其他营业账簿10本。2019年10月该企业“实收资本”所载资金增加为600万元。


试计算该企业2019年共需缴纳的印花税额：

1、开业领受权利、许可证照应纳税额：
应纳税额=1×5×50%=2.5(元）
2、企业订立产权转移书据应纳税额：
应纳税额=1000000×0.5‰×50%= 250（元）
3、企业订立购销合同应纳税额：
应纳税额=2000000× 0.3‰ ×50%= 300(元）
4、企业订立借款合同应纳税额：
应纳税额=500000× 0.05‰ ×50%= 12.5(元）
5、企业营业账簿中“实收资本”所载资金：
应纳税额=5000000× 0.5‰ ×50%×50% = 625(元）
6、企业其他营业账册应纳税额:
应纳税额=10×0 = 0 (元)
7、24月份企业应纳印花税税额:
应纳税额=2.5+ 250 + 300+ 12.5 + 625 + 0 = 1190(元)
8、10月份资金账簿应补缴税额为:
应补纳税额=(6000000-5000000)×0.5‰×50%×50% = 125(元)

计算出应纳税额后纳税人可以选择以下方式进行申报：

1.自行申报。纳税人、扣缴义务人按照规定的期限自行到税务机关办理纳税申报手续。
2.网上申报。纳税人、扣缴义务人可登陆电子税务局，自行完成网上申报。


五、印花税申报流程




根据总局发布的最新减免政策，我们整理了印花税减免税优惠项目70个。为方便小主们记忆，特将上述优惠项目分为了8类，具体分类情况如下：

第一类，普惠政策，一共有4项：

分别是副本抄本免税、资金账簿减半、其他账簿等免税。


与捐赠相关的也可以算进这一项里来。



第二类，促进企业发展，一共有10项。

分为3个小类：促进小微企业发展、促进区域发展、企业转制升级。


第三类，与三农相关的优惠，一共有3项。

分别是合作社与社员签订的农产品购销合同免税、农村集体经济清产核资免税、农村饮水工程免税。



第四类，与住房相关的优惠，一共有11项。

最常用的应该是个人销售或购买住房免印花税。其他免征基本和廉租房、保障房、公租房相关。



第五类，与交通运输、商品储备相关的优惠，一共有6项。

1、支持交通运输类优惠


2、支持商品储备类优惠


第六类，与文化、教育、体育相关的优惠，一共有15项。

1、支持文化类优惠


2、支持教育类优惠


3、支持体育类优惠


第七类，社会保障类优惠，一共有2项。

主要是对社保基金一些合同免征印花税。


第八类，与金融资本相关的优惠，一共有19项。

金融和资本市场的税收优惠是这十类优惠中最多的，在此不一一列举，具体见下表。